Dividendes ordinaires vs dividendes qualifiés

La plus grande différence entre les dividendes ordinaires et les dividendes déterminés est le taux d'imposition: les dividendes ordinaires sont imposés comme un revenu ordinaire tandis que les dividendes déterminés sont imposables à un taux inférieur. Comme pour tout ce qui touche à l'impôt, il existe certaines nuances et critères d'éligibilité pour que les dividendes soient considérés comme qualifiés. Cette comparaison explique tout cela.

Tableau de comparaison

Tableau de comparaison des dividendes ordinaires et des dividendes qualifiés
Dividendes ordinaires Dividendes qualifiés
Taux d'impositionIdentique au revenu ordinaire (0-39, 6%)Revenu inférieur au revenu ordinaire (0-23, 8%)

Que sont les dividendes?

Lorsqu'une entreprise dispose d'un excédent de trésorerie qu'elle ne peut pas - ou ne veut pas - réinvestir en elle-même, elle distribue cet argent à ses propriétaires, c'est-à-dire ses actionnaires. Cette distribution en espèces s'appelle un dividende.

Que sont les dividendes ordinaires?

Presque tous les dividendes sont des dividendes ordinaires. La publication 550 de l'IRS, Revenus et dépenses d'investissement, dit ceci à propos des dividendes ordinaires:

Les dividendes ordinaires sont le type de distribution le plus courant d'une société ou d'un fonds commun de placement. Ils sont payés sur les revenus et les bénéfices et constituent un revenu ordinaire pour vous. Cela signifie qu'il ne s'agit pas de gains en capital. Vous pouvez supposer que tout dividende que vous recevez sur des actions ordinaires ou privilégiées est un dividende ordinaire, sauf indication contraire de la société payante ou de l'OPC. Les dividendes ordinaires seront indiqués dans la case 1a du formulaire 1099-DIV que vous recevez.

Que sont les dividendes qualifiés?

Certains dividendes ordinaires sont également des dividendes qualifiés. Lorsque les dividendes satisfont à certains critères, ils sont appelés dividendes déterminés car ils peuvent être imposés à un taux inférieur - le taux d'imposition des gains en capital - plutôt qu'au taux d'imposition ordinaire.

L'un des projets de loi de réduction d'impôts de Bush était la JGTRRA (loi sur la réconciliation des allégements fiscaux pour l'emploi et la croissance) adoptée en 2003). Cette loi a établi le concept et les critères des dividendes déterminés, et c'était la première fois qu'il y avait un taux de dividendes inférieur au taux d'imposition ordinaire. Au fil des ans, les taux spécifiques et les tranches d'imposition ont fluctué, mais le concept de base est resté le même.

Justification d'une baisse du taux d'imposition

Les sociétés versent des dividendes aux actionnaires pour distribuer une partie des bénéfices (bénéfices) de la société. Ces distributions de bénéfices sont faites à partir du résultat après impôt de la société. c'est-à-dire que les entreprises paient des impôts sur leurs bénéfices; l'argent restant après le paiement de l'impôt sur les sociétés est distribué aux actionnaires (car ils sont propriétaires de l'entreprise).

Lorsque des actionnaires individuels reçoivent cette distribution, celle-ci est considérée comme faisant partie de leur revenu et est soumise à l'impôt sur le revenu. Il s'agit donc d'une double imposition des bénéfices des sociétés - une fois lorsque l'entreprise est imposée sur le revenu, et plus tard lorsque l'actionnaire individuel est imposé sur les dividendes qui lui sont distribués.

Étant donné la double imposition qui se produit au cours du processus, il est logique d'imposer les dividendes à un taux inférieur (ou pas du tout, comme l'ont soutenu certains critiques et économistes). Les dividendes déterminés visent à compenser partiellement cette double imposition.

Critères de dividendes qualifiés

Les règles de l'impôt sur le revenu décrivent les critères d'admissibilité aux dividendes déterminés. La justification de ces critères comprend deux éléments: que l'entreprise doit avoir des liens avec les États-Unis (de sorte que les dividendes proviennent de revenus déjà imposés) et que le bénéficiaire est un investisseur actionnaire plutôt qu'un spéculateur.

Les critères de dividendes qualifiés sont les suivants:

  1. Les dividendes doivent avoir été payés par une société américaine ou une société étrangère qualifiée.
  2. Les dividendes ne figurent pas spécifiquement dans la liste des dividendes de l'IRS qui ne sont pas qualifiés.
  3. Vous remplissez les conditions de la période de détention.

Examinons chacun des critères en détail.

Période de détention

Pour que les dividendes soient qualifiés, vous devez avoir détenu les actions pendant plus de 60 jours au cours de la période de 121 jours qui commence 60 jours avant la date ex-dividende . La date ex-dividende est la première date suivant la déclaration d'un dividende auquel l'acheteur d'une action n'a pas le droit de recevoir le prochain versement de dividende.

Lorsque vous comptez le nombre de jours pendant lesquels vous déteniez le stock, incluez le jour où vous avez vendu (vendu) le stock, mais pas le jour où vous l'avez acquis.

Les exigences relatives à la période de détention sont un peu différentes si les actions pour lesquelles vous recevez des dividendes sont des actions privilégiées et si les dividendes privilégiés sont dus à des périodes supérieures à 366 jours. Pour ces scénarios, vous devez avoir détenu le stock plus de 90 jours au cours de la période de 181 jours qui commence 90 jours avant la date ex-dividende.

Des dividendes qui ne sont jamais qualifiés

Les dividendes suivants ne sont pas des dividendes déterminés, même s'ils figurent à la case 1b du formulaire 1099-DIV.

  • Distributions de gains en capital.
  • Dividendes d'une société qui est un organisme exonéré d'impôt ou une coopérative d'agriculteurs au cours de l'année d'imposition de la société au cours de laquelle les dividendes ont été versés ou au cours de l'année d'imposition précédente de la société.
  • Dividendes sur toute action dans la mesure où vous êtes obligé (que ce soit dans le cadre d'une vente à découvert ou autrement) d'effectuer des paiements connexes pour des positions dans des biens substantiellement similaires ou connexes.
  • Dividendes versés par une société sur des titres d'employeur détenus à la date d'enregistrement par un plan d'actionnariat salarié (ESOP) maintenu par cette société.
  • Dividendes payés sur des dépôts auprès de caisses d'épargne mutuelles, de banques coopératives, de coopératives de crédit, d'associations américaines de construction et de crédit, d'associations américaines d'épargne et de crédit, d'associations fédérales d'épargne et de crédit et d'institutions financières similaires. Déclarez ces montants comme revenus d'intérêts.
  • Les paiements tenant lieu de dividendes, mais uniquement si vous savez ou avez des raisons de savoir que les paiements ne sont pas des dividendes qualifiés.
  • Les paiements indiqués sur le formulaire 1099-DIV, case 1b, d'une société étrangère dans la mesure où vous savez ou avez des raisons de savoir que les paiements ne sont pas des dividendes déterminés.

Société étrangère qualifiée

Une société étrangère qualifiée est une société étrangère qui remplit l'une des conditions suivantes:

  • La société est constituée en propriété américaine.
  • La société est admissible aux avantages d'une convention fiscale globale avec les États-Unis que le Département du Trésor juge satisfaisante à cette fin et qui comprend un programme d'échange d'informations. Pour une liste de ces traités, voir ce tableau IRS.
  • Les actions pour lesquelles le dividende est payé sont facilement négociables sur un marché des valeurs mobilières établi aux États-Unis.

Les taux d'imposition

Le principal avantage des dividendes qualifiés est la baisse du taux d'imposition. Voici un tableau qui montre le taux d'imposition des dividendes ordinaires et qualifiés pour les personnes dans différentes tranches d'imposition:

Gamme de revenus (AGI) (2018)Gamme de revenus (AGI) (2019)Taux d'imposition ordinaireTaux d'imposition des dividendes ordinairesTaux d'imposition des dividendes qualifiés (également appelé taux d'imposition des gains en capital)
1 $ - 9 525 $ (simple)

1 $ - 19 050 $ (dépôt conjoint conjointement)

1 $ - 9 700 $ (simple)

1 $ - 19 400 $ (dossier de mariage conjoint)

dix%dix%0
9526 $ - 38700 $ (simple)

19 051 $ - 77 400 $ (dossier de mariage conjoint)

9701 $ - 39475 $ (simple)

19401 $ - 78950 $ (dossier de mariage conjoint)

12%12%0, pour AGI moins de 38 600 $ (célibataire) ou 0 $ - 77 200 $ (marié).

15%, sinon

38701 $ - 82 500 $ (simple)

77 401 $ - 165 000 $ (dossier de mariage conjoint)

39476 $ - 84200 $ (simple)

78 951 $ - 168 400 $ (dossier de mariage conjoint)

22%22%15%
82 501 $ - 157 500 $ (simple)

165 001 $ - 315 000 $ (dossier de mariage conjoint)

84201 $ - 160725 $ (simple)

168 401 $ - 321 450 $ (dossier de mariage conjoint)

24%24%15% (+ 3, 8 *%)
157 501 $ - 200 000 $ (simple)

315 001 $ - 400 000 $ (dépôt conjoint conjointement)

160726 $ - 204100 $ (simple)

321 451 $ - 408 200 $ (dossier de mariage conjoint)

32%32%15% (+ 3, 8 *%)
200 001 $ - 500 000 $ (célibataire)

400 001 $ - 600 000 $ (dossier de mariage conjoint)

204 101 $ - 510 300 $ (célibataire)

408 201 $ - 612 350 $ (dossier de mariage conjoint)

35%35%15% (+ 3, 8 *%), pour AGI inférieur à 425 801 $ (célibataire) ou 479 001 $ (marié).

20% (+ 3, 8 *%), sinon

500001 $ + (simple)

600 001 $ + (dépôt conjoint conjointement)

510301 $ + (simple)

612351 $ + (dossier de mariage conjoint)

37%37%20% (+ 3, 8 *%)

* Le supplément de + 3, 8% est dû au NIIT (Net Investment Income Tax), un supplément qui a été mis en place sur les revenus de placement dans le cadre de la Loi sur les soins abordables (Obamacare). Il s'applique aux déclarants célibataires avec un AGI> 200 000 $ et aux dépôts mariés conjointement avec AGI> 250 000 $.

Comme le montre le tableau, quelle que soit la tranche d'imposition dans laquelle vous vous trouvez, les impôts sont toujours inférieurs pour les dividendes déterminés que pour les dividendes ordinaires. Plus votre tranche d'imposition est élevée, plus vos économies de dividendes sont importantes.

Taxes de dépôt

Bien que certains des critères d'éligibilité puissent sembler complexes, la bonne nouvelle est que les investisseurs individuels ont rarement besoin de s'inquiéter de déterminer si les dividendes qu'ils ont reçus sont qualifiés. La société distribuant les dividendes est tenue de prendre cette décision.

Le formulaire 1099-DIV de fin d'année que vous obtenez de votre maison de courtage spécifie explicitement quelles parties de vos dividendes sont ordinaires et qualifiées. Sur un 1099-DIV, les dividendes déterminés sont dans la case 1b et le total de tous les dividendes ordinaires - y compris les dividendes qualifiés - sont dans la case 1a.

Lorsque vous produisez vos impôts en utilisant un service en ligne comme TaxAct ou TurboTax, ils importeront votre 1099-DIV directement de votre courtier ou vous pourrez saisir les informations vous-même. Étant donné que le montant du dividende déterminé est clair dans la case 1b, vous n'aurez probablement pas à calculer le montant vous-même. Des exceptions à cela seraient lorsque vous utilisez plusieurs courtiers et des positions de négociation d'options ouvertes dans les mêmes actions pour lesquelles vous avez reçu des dividendes qualifiés.

Certains dividendes ne sont pas déclarés sur 1099-DIV. Par exemple, si vous détenez une participation dans une société de personnes ou une société S, la société vous déclarera des dividendes sur l'annexe K-1, qui fait partie de la déclaration de revenus produite par la société de personnes (formulaire 1065) ou S- Corp (formulaire 1120S).

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