C Corporation contre S Corporation

Une société S est différente d'une société ordinaire (ou C) uniquement en ce qu'elle choisit d'être imposée en vertu du sous-chapitre S du chapitre 1 de l'Internal Revenue Code de l'IRS. Le Congrès a créé le sous-chapitre S du code des impôts en 1958 pour promouvoir l'esprit d'entreprise et les petites entreprises. Les sociétés S combinent les avantages des partenariats (imposition unique) avec la responsabilité limitée offerte par les sociétés. Les sociétés C, en revanche, permettent une plus grande flexibilité dans le nombre et le type d'actionnaires, ainsi que différentes catégories d'actions.

Tableau de comparaison

Tableau de comparaison entre C Corporation et S Corporation
C Corporation S corporation
Convient àEntreprises de taille moyenne à grande comptant de nombreux actionnaires (y compris des investisseurs institutionnels)Petites entreprises de moins de 100 actionnaires, composées de citoyens américains et / ou d'étrangers résidents aux fins de l'impôt sur le revenu.
ImpositionDouble imposition - Les revenus des sociétés sont imposés au taux de l'impôt sur les sociétés (environ 34%); les actionnaires paient également des impôts sur les dividendes ou bénéfices distribués (environ 20%).Imposition unique (le profit ou la perte est transféré directement aux actionnaires)
Niveau de gestionDirigeants, conseil d'administrationDirigeants, conseil d'administration de l'entreprise
La possessionLes actionnaires sont propriétaires.Les actionnaires sont propriétaires d'une S-Corp.
Entité légaleEntité distincte des actionnaires (propriétaires), qui ne peuvent normalement être tenus responsables d'aucune obligation fiscaleEntité distincte des actionnaires (propriétaires), qui ne peuvent normalement être tenus responsables d'aucune obligation fiscale
Choix de la structure fiscale donnéeNon. Les bénéfices d'une société C sont imposés au taux d'imposition des sociétés.Non. Une société S choisit d'être imposée en vertu du sous-chapitre S du CEI.
Documents et registresDes réunions officielles du conseil d'administration et des actionnaires ainsi qu'un procès-verbal sont requis. Des rapports annuels sur l'état doivent également être déposés.Des réunions officielles du conseil d'administration et des actionnaires ainsi qu'un procès-verbal sont requis. Les rapports annuels des États doivent également être déposés avec les frais appropriés; peut déposer par courrier, mais la plupart des États autorisent ou rendent obligatoire le dépôt en ligne
Rencontre d'actionnairesLes actionnaires officiels et les réunions du conseil d'administration sont requis.Les actionnaires officiels et les réunions du conseil d'administration sont requis
Responsabilité limitéeOuiOui
Continuité de vieDurée indéterminéeDurée indéterminée

Qualification pour le statut de société S

Pour pouvoir choisir d'être considérée comme une société S, les conditions suivantes doivent être remplies:

  • Doit être une entité éligible (une société nationale ou une société à responsabilité limitée).
  • Doit avoir une seule classe de stock. ( Voir actions ordinaires vs actions privilégiées )
  • Ne doit pas avoir plus de 100 actionnaires.
    • Les conjoints sont automatiquement traités comme un seul actionnaire. Les familles, définies comme des individus issus d'un ancêtre commun, ainsi que les conjoints et anciens conjoints de l'ancêtre commun ou de toute personne descendant directement de cette personne, sont considérés comme un actionnaire unique tant que tout membre de la famille choisit un tel traitement.
    • Les actionnaires doivent être des citoyens ou des résidents des États-Unis et doivent être des entités physiques (une personne), de sorte que les actionnaires d'entreprise et les partenariats doivent être exclus. Cependant, certaines sociétés exonérées d'impôt, notamment les sociétés 501 (c) (3), sont autorisées à être actionnaires.
  • Les profits et les pertes doivent être alloués aux actionnaires proportionnellement à l'intérêt de chacun dans l'entreprise.

Si une société qui a choisi d'être traitée comme une société S cesse de satisfaire aux exigences (par exemple, si à la suite de transferts d'actions, le nombre d'actionnaires dépasse 100 ou qu'un actionnaire non éligible tel qu'un étranger non résident acquiert une action), la société perdra son statut de société S et redeviendra une société C ordinaire.

Formation

Pour les sociétés S et C, la formation nécessite généralement un dépôt auprès de l'État, l'obtention d'un numéro d'identification fiscale fédérale et un choix S. Le dossier de l'État comprend généralement:

  • Statuts constitutifs
  • Règlements administratifs
  • Consentement écrit de l'incorporation
  • Résolutions de la première réunion du conseil d'administration

Si une société satisfait aux exigences du statut de société S et souhaite être imposée en vertu du sous-chapitre S, ses actionnaires peuvent déposer le formulaire 2553: «Choix par une petite entreprise» auprès de l'Internal Revenue Service (IRS). Le formulaire 2553 doit être signé par tous les actionnaires de la société. Si un actionnaire réside dans un état de propriété communautaire, son conjoint doit généralement également signer le 2553.

Le choix de la société S doit généralement être fait au plus tard le quinzième jour du troisième mois de l'année d'imposition pour laquelle le choix est censé entrer en vigueur, ou à tout moment au cours de l'année précédant immédiatement l'année d'imposition. Certains États tels que New York et le New Jersey exigent une élection S distincte au niveau de l'État pour que la société soit traitée, aux fins de l'impôt sur les États, comme une société S.

Imposition d'une société C par rapport à S corp

Alors que les impôts des employés Medicare et FICA, ainsi que les impôts des États ne sont pas affectés par la structure d'entreprise d'une entreprise, les traitements fiscaux fédéraux sont différents pour les sociétés C et S. Le taux d'imposition des sociétés est généralement inférieur au taux d'imposition des particuliers. Cependant, dans le cas des sociétés C, il y a double imposition parce que (a.) La société est imposée sur les bénéfices, et (b) lorsque ces bénéfices sont distribués aux actionnaires (propriétaires), les propriétaires sont imposés sur ces dividendes.

Les sociétés S peuvent contourner cette double imposition en déclarant l'intégralité du revenu sur les déclarations de revenus des actionnaires. Cela se fait proportionnellement à la propriété de chaque actionnaire de la société. Non seulement cela permet de contourner la double imposition, mais cela signifie également que les pertes subies par l'entreprise peuvent être déclarées dans la déclaration de revenus des actionnaires, réduisant ainsi leur obligation fiscale. Les sociétés C reportent leurs pertes pour les compenser par les bénéfices futurs de la société.

Différences dans la déclaration fiscale

Pour les sociétés S, les actionnaires déclarent leurs revenus sur le formulaire 1120S, les salaires sur le formulaire W-2 et la répartition des bénéfices sur l'annexe K-1. Pour une société C, la déclaration d'impôt est sur le formulaire 1120 pour le revenu, les salaires sur le formulaire W-2 et la répartition des bénéfices sur le formulaire 1099-DIV.

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