C Corporation contre LLC

Bien qu'une LLC et une société C soient toutes deux des structures commerciales qui offrent une protection de responsabilité aux propriétaires d'une entreprise, elles diffèrent de plusieurs manières importantes. Les sociétés C constituent la majorité des grandes sociétés aux États-Unis et sont également à la base de certaines petites sociétés. Ils sont formés par le dépôt d'une demande de constitution au niveau de l'État. Pour devenir une société C, l'entreprise doit avoir une direction et un conseil d'administration et doit déposer tous les documents requis chaque année. Les entreprises sont imposées deux fois dans le corps C, une fois pour les revenus des sociétés, puis à nouveau lorsque ces revenus sont transférés aux membres des sociétés C (c.-à-d. Les actionnaires).

Une société à responsabilité limitée, ou LLC, combine les avantages de l'entreprise individuelle et des partenariats. Il est facile de former une SARL, et il y a des avantages fiscaux pour cela (imposition unique au niveau individuel). Les LLC offrent également une protection à responsabilité limitée qui est souvent supérieure à la protection des sociétés car il est plus difficile de «percer le voile» et d'attacher des biens personnels à ceux d'une LLC. Une LLC n'est pas une société: elle est considérée comme une entité commerciale non constituée en société.

Tableau de comparaison

Tableau de comparaison entre C Corporation et LLC
C Corporation LLC
Convient àEntreprises de taille moyenne à grande comptant de nombreux actionnaires (y compris des investisseurs institutionnels)Petites entreprises avec peu d'actionnaires
ImpositionDouble imposition - Les revenus des sociétés sont imposés au taux de l'impôt sur les sociétés (environ 34%); les actionnaires paient également des impôts sur les dividendes ou bénéfices distribués (environ 20%).Fiscalité unique - Le profit ou la perte est transféré directement aux membres (tranche supérieure 39, 6%). Peut choisir d'être imposé en tant que société.
Niveau de gestionDirigeants, conseil d'administrationSeuls les membres et les membres dirigeants de l'entreprise
La possessionLes actionnaires sont propriétaires.Membres
Entité légaleEntité distincte des actionnaires (propriétaires), qui ne peuvent normalement être tenus responsables d'aucune obligation fiscaleEntité distincte des partenaires, mais les membres peuvent être tenus responsables des obligations non fiscales
Choix de la structure fiscale donnéeNon. Les bénéfices d'une société C sont imposés au taux d'imposition des sociétés.Oui, il s'agit d'une LLC à membre unique - SMLLC ou partenariat pour plusieurs membres par défaut, et S ou C Corporation (par élection)
Documents et registresDes réunions officielles du conseil d'administration et des actionnaires ainsi qu'un procès-verbal sont requis. Des rapports annuels sur l'état doivent également être déposés.Pas beaucoup de paperasse requise. Les rapports annuels de l'État doivent être déposés avec les frais appropriés; peut déposer par courrier, mais la plupart des États autorisent ou rendent obligatoire le dépôt en ligne
Rencontre d'actionnairesLes actionnaires officiels et les réunions du conseil d'administration sont requis.Pas nécessaire, mais devrait avoir enregistré des activités et / ou des conseils consultatifs
Responsabilité limitéeOuiOui
Continuité de vieDurée indéterminéeDurée indéterminée

Différences de formation

Comment créer une LLC

En règle générale, la formation d'une LLC nécessite uniquement un dossier d'État (généralement auprès du bureau du secrétaire d'État) et, dans de nombreux États, elle peut être remplie en ligne. Les individus peuvent former des SARL, avec le nombre maximum légal de membres dans un variant selon l'état. Le dossier d'État comprend des informations telles que les suivantes:

  • Membres: Toutes les LLC doivent avoir au moins un membre. Les membres de la LLC sont les propriétaires de la LLC, tout comme les actionnaires sont les propriétaires d'une société ou les partenaires d'une société de personnes. Comme les actionnaires, la responsabilité d'un membre de rembourser les obligations de la SARL se limite à son apport en capital. Les membres peuvent être des personnes physiques, des sociétés, des partenariats ou d'autres LLC.
  • Intérêt d'adhésion: La participation d'un membre dans la LLC est appelée intérêt d'adhésion. Les intérêts des membres sont souvent divisés en unités normalisées qui, à leur tour, sont souvent appelées actions. Sauf disposition contraire dans l'accord d'exploitation, le droit d'un membre de contrôler ou de gérer la LLC est proportionnel à l'intérêt de ses membres.
  • Manager: Les LLC sont, par défaut, gérées par leurs membres au prorata de leurs intérêts. De nombreux accords d'exploitation de LLC, cependant, prévoient un gestionnaire ou un conseil de gestion pour gérer les opérations quotidiennes de la LLC. Les gérants sont élus ou nommés par les membres et peuvent également être révoqués par les membres. Un membre peut également être un gestionnaire, souvent appelé membre gérant (similaire à l'associé directeur d'un partenariat).
  • Articles d'organisation: Toutes les SARL doivent déposer une preuve de leur existence auprès du secrétaire d'État (ou d'un bureau gouvernemental) de l'État où elles choisissent de s'organiser. Les statuts servent cet objectif et sont la version LLC des statuts d'une société. Bien que les informations spécifiques qui doivent être incluses dans les statuts varient selon les États, toutes les LLC doivent divulguer le nom de leur société (qui doit être conforme aux règles énoncées par l'État de l'organisation), nommer un agent statutaire et divulguer leur objectif commercial valide. Les frais associés au dépôt des statuts varient également selon les États.
  • Accord d'exploitation: L'accord d'exploitation d'une LLC est le document le plus important pour son succès car il détermine, définit et répartit les droits des membres. Étant donné que les divers statuts de LLC offrent une grande flexibilité (voir la discussion ci-dessous) et que les règles statutaires par défaut ne correspondent pas à la plupart des besoins de LLC, les accords d'exploitation doivent être rédigés avec soin et avec beaucoup de discussions et d'accord entre les membres potentiels.

Selon la ville où la LLC opère, un dépôt auprès de la ville peut également être requis. Un numéro d'identification fiscale fédérale (également appelé numéro d'identification d'employeur) est également requis pour une LLC qui a des employés.

Comment former une société C

AC corporation est une société qui choisit d'être imposée en vertu du sous-chapitre C du chapitre 1 de l'Internal Revenue Code de l'IRS. La formation nécessite généralement un dossier d'État, l'obtention d'un numéro d'identification fiscale fédérale et l'élection de la direction (un président, un trésorier et un secrétaire comme nombre minimum de bureaux, avec au moins 2 personnes qui les occupent). Le dossier de l'État se compose généralement des éléments suivants:

  • Statuts constitutifs
  • Règlements administratifs
  • Consentement écrit de l'incorporation
  • Résolutions de la première réunion du conseil d'administration

Les sociétés C reçoivent un certificat de constitution à la fin de leur dépôt. Ils sont tenus de conserver des documents spécifiques et de déposer des rapports spécifiques en temps opportun. Cette tenue de dossiers permet à une société C d'utiliser des avantages fiscaux et de demander d'autres, mais facilite également le «perçage du voile corporatif», car les documents sont publics. Une LLC est plus difficile à percer car elle a beaucoup moins d'exigences en matière de documentation et de classement, gardant ces informations hors de la vue du public. Tant que les membres LLC ne mélangent pas les fonds, les chances que leur protection à responsabilité limitée soit supprimée sont presque nulles.

Différences fiscales

Bien que les taxes Medicare et FICA des employés, ainsi que les taxes d'État, ne soient pas affectées par la structure de l'entreprise, les traitements fiscaux fédéraux peuvent être différents pour les LLC et les sociétés C. Le taux d'imposition des sociétés est généralement inférieur au taux d'imposition des particuliers. Cependant, dans le cas des sociétés C, il y a double imposition car (1) la société est imposée sur les bénéfices, et (2) ces bénéfices sont imposés à nouveau lorsqu'ils sont distribués aux actionnaires (propriétaires), lorsque les propriétaires sont imposés sur les dividendes. AC corporation est considérée comme une entité distincte de ses propriétaires (actionnaires), d'où la double imposition.

Bien qu'une société C n'ait pas le choix en termes de traitement de l'impôt sur le revenu fédéral, une LLC, qui n'est pas une société et n'est pas considérée comme une entité distincte de ses propriétaires, peut choisir d'être imposée en tant que société S ou société C .

Si une LLC choisit d'être imposée en tant que société S ( voir C Corporation vs S Corporation ), la LLC peut contourner la double imposition en déclarant la totalité de son revenu sur les déclarations de revenus des particuliers de ses membres. Cela se fait généralement en proportion de la propriété de chaque membre de la LLC, mais peut être structuré différemment dans l'accord d'exploitation. Non seulement cela permet de contourner la double imposition, mais cela signifie également que les pertes subies par l'entreprise peuvent être déclarées dans la déclaration de revenus des actionnaires, réduisant ainsi l'obligation fiscale. Les sociétés C reportent les pertes en avant pour les compenser avec les bénéfices futurs de la société.

Cependant, une LLC paiera souvent plus d'impôts parce que les revenus de transmission sont traités comme un revenu personnel, tandis que dans une société S, la transmission est traitée comme des dividendes. Par exemple, sur un revenu annuel de 100 000 $, un propriétaire unique dans le cadre d'une LLC pourrait payer 15 000 $ en taxes de sécurité sociale, alors que dans une société S, il ou elle pourrait payer beaucoup moins de la moitié de ce montant.

Les sociétés C bénéficient d'un taux d'imposition favorable en réinvestissant leurs bénéfices dans la société. Cette mesure réduit considérablement le fardeau fiscal des sociétés C, car elles peuvent utiliser les bénéfices de toute source de revenus liés aux sociétés comme crédits de réinvestissement contre impôt. Cela permet aux entreprises d'utiliser les bénéfices offshore en vertu des lois sur le rapatriement pour finalement réduire leur fardeau fiscal américain de 70% à 90% ou plus.

Rapports fiscaux pour les SARL et C-Corps

Pour les sociétés C, la déclaration d'impôt est sur le formulaire 1120 pour le revenu, les salaires sont inscrits sur le formulaire W-2 et la répartition des bénéfices est sur le formulaire 1099-DIV. Pour les sociétés à responsabilité limitée, les membres déclarent le revenu sur leur formulaire 1040 d'impôt sur le revenu des particuliers, annexe C ou formulaire 1065 et annexe K-1 pour les distributions de bénéfices. Les SARL peuvent également choisir d'être imposées en tant que société C ou S. Pour les sociétés S, les actionnaires déclarent leurs revenus sur le formulaire 1120S, les salaires sur le formulaire W-2 et la répartition des bénéfices sur l'annexe K-1.

Les analystes commerciaux ont indiqué qu'une LLC imposée en tant que société S offre la plus large gamme d'avantages aux propriétaires uniques et aux petites entreprises, combinant la simplicité dans la création, la gestion et les rapports, avec une imposition unique et une forte protection à responsabilité limitée. [1]

Certains États, comme la Californie, New York et le Texas, facturent désormais des frais de «franchise» ou de «marge» aux LLC. Le montant à payer (trimestriel ou annuel, comme avec les barèmes fiscaux) peut être basé sur les revenus, les bénéfices, le montant du capital investi, le nombre de propriétaires, ou une combinaison de ceux-ci, bien qu'un tarif forfaitaire soit également utilisé, par exemple, pour Delaware.

Différences de gestion et d'exploitation

Les LLC et les sociétés C sont tenues de déposer des rapports annuels auprès de l'État dans lequel elles sont constituées, mais la façon dont elles sont gérées et exploitées individuellement diffère.

Les sociétés C sont gérées par un conseil d'administration, élu par les actionnaires. Les opérations quotidiennes sont gérées par des dirigeants nommés par les administrateurs.

Les LLC peuvent être gérées par les membres ou peuvent avoir une équipe de gestionnaires. Cette flexibilité est similaire à un partenariat et permet aux LLC de définir les tâches de gestion dans leur accord d'exploitation, avec un conseil de gestion facultatif.

Les LLC offrent généralement plus de flexibilité dans les opérations, car les réunions officielles des actionnaires et du conseil d'administration ne sont pas nécessaires. Les sociétés C exigent que des réunions officielles des actionnaires et du conseil soient tenues et que les procès-verbaux de ces réunions soient documentés et déposés.

Étant donné que les sociétés C sont la structure commerciale la plus répandue pour les grandes entreprises et les sociétés qui demandent des introductions en bourse, elles sont bien comprises des investisseurs. Les LLC, d'autre part, sont souvent considérées par les investisseurs comme «déroutantes» car la gestion et la structure sont rarement définies clairement et sont perçues comme «incontrôlées». Par exemple, une LLC n'est pas tenue d'avoir un conseil d'administration, ce qui la rend bien adaptée aux entrepreneurs qui souhaitent se lancer rapidement et éviter la «conduite arrière», mais pour les investisseurs, c'est le facteur clé appelé «surveillance». "

Autres types de LLC

Une variante courante des LLC est la société à responsabilité limitée professionnelle (PLLC, PLC, PL) composée de professionnels agréés organisés pour fournir un service. Les PLLC habituels sont composés de médecins, avocats, architectes, comptables et ingénieurs, bien que tout groupe de professionnels agréés puisse en former un. Dans PLCC, les limitations sur les poursuites pour faute professionnelle présentes dans les LLC sont éliminées. Certains États, comme le Texas et la Californie, n'autorisent que les professionnels à utiliser la structure PLLC au lieu de la LLC régulière.

Une série LLC permet à une LLC d'agréger des propriétés (actifs), mais en tant qu'entités distinctes liées à un groupe de propriété. Ceci est le plus souvent utilisé pour protéger individuellement les biens immobiliers afin que chacun soit autonome avec une protection LLC. Par exemple, Acme Trust achète 4 complexes d'appartements et les protège tous sous une série LLC dans laquelle chaque bâtiment est une LLC distincte, mais les quatre partagent la propriété commune.

La L3C, ou société à responsabilité limitée à faible profit, qui est un hybride à but non lucratif / à but lucratif, est reconnue dans certains États, tels que le Rhode Island et l'Utah, mais pas reconnue dans tous (par exemple, en Caroline du Nord). Cette LLC est une entreprise sociale à but lucratif (entité commerciale) qui a pour objectif déclaré de se concentrer sur et de maximiser l'impact social au lieu du profit. Cette structure offre une protection LLC sous une structure à but non lucratif et peut profiter d'opportunités de financement privées et publiques, telles que des subventions et des programmes d'investissement. Pour plus d'informations sur les L3C, consultez cet article CNN Money 2010.

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